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選擇稅負(fù)水平低的國家和地區(qū)進行投資。

在跨國經(jīng)營中，投資者除了需要考量基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動力供應(yīng)等常規(guī)因素以外，還有一個重要的考量因素——不同國家與地區(qū)的稅制差異。

不同地區(qū)的稅收政策會有較大的差異之處，而且各國基本都有各種稅收優(yōu)惠政策，比如：稅收抵免、加速折舊、差別稅率、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等……**的跨國投資企業(yè)若能選擇有較多稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)進行投資，那么必能使企業(yè)長期得益，可以獲得比較高的投資回報，進而提高自身在國際市場上的競爭力。

通常這類企業(yè)均可通過計算和對比不同地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)率后，選擇稅收負(fù)擔(dān)率低、綜合投資環(huán)境較好的地區(qū)進行投資。

目前，世界上將近有千個擁有各種稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟性特區(qū)，這些地區(qū)總體稅負(fù)水平，尤其是所得稅稅負(fù)會較低，是跨國投資者的投資樂土！

同時，還應(yīng)考慮投資地對企業(yè)的利潤匯出有無限制。

因為一些發(fā)展**家，一方面以低所得稅甚至免稅來吸引外資，同時又對外資企業(yè)的利潤匯出實行限制，希望以此促使外商進行再投資。

此外，在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇投資地點時必須加以考慮的因素。為了避免國際雙重征稅，現(xiàn)今國家與國家之間普遍都簽訂了雙邊的全面性稅收協(xié)定，根據(jù)協(xié)定，締約國雙方的居民和非居民均可以享受到許多關(guān)于境外繳納稅款扣除或抵免等稅收優(yōu)惠政策。因此跨國投資應(yīng)盡量選擇與母國（母公司所在國）簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，以規(guī)避國際雙重征稅。

目前，我國已與63個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，而世界上，國與國之間簽訂的雙邊全面性稅收條約已有1000多個。

盡可能選擇國際避稅地進行投資

實行低稅制模式的國家和地區(qū)一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：

（1）純國際避稅地，即沒有個人所得稅、公司所得稅、凈財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的國家和地區(qū)，如百慕大、巴哈馬等；

（2）只行使地域管轄權(quán)，完全放棄居民管轄權(quán)，對來源于國外的所得或一般財產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū)，如瑞士、香港、巴拿馬等。

（3）實行正常課稅，但在稅制中規(guī)定了便利外國投資者的特別優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)，如加拿大、荷蘭等。

顯然，如果投資者能選擇在這些避稅地進行投資，無疑可以獲得免稅或低稅的好處。通?？鐕{稅人可以在避稅地建立基地公司的方式達(dá)到國際稅收籌劃的目的。

較典型的是在避稅地建立總部公司作為母公司和子公司或子公司之間的中轉(zhuǎn)銷售機構(gòu)。通過設(shè)在避稅地的總部公司中轉(zhuǎn)，整個公司將利潤體現(xiàn)在免稅或低稅的避稅地，從而達(dá)到總體稅負(fù)減輕的目的。

設(shè)立國際控股公司、國際信托公司、國際金融公司、受控保險公司、國際投資公司等也是當(dāng)今跨國公司進行稅收籌劃的重要途徑之一。跨國公司往往通過在締約國、低稅國或避稅地設(shè)立此類公司，可以獲得少繳預(yù)提稅方面的利益，或者能較容易地把利潤轉(zhuǎn)移到免稅或低稅地。同時還由于子公司稅后所得不匯回，母公司可獲得延期納稅的好處，此外還可以較容易地籌集資本，調(diào)整子公司的財務(wù)狀況，如用一國子公司的利潤沖抵另一國子公司的虧損。我國首鋼集團通過在香港設(shè)立控股子公司就發(fā)揮了其卓著的籌資功能，同時也達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。